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国家税收调整花卉园林业如何应对“营改增”

来源：花匠小妙招时间：2024-11-28 14:15

今年3月18日召开的国务院常务会议决定，5月1日将全面推开营改增试点，将建筑业、房地产业、金融业、生活服务业4个行业纳入营改增试点范围，自此，现行营业税纳税人全部改征增值税。我们大致将建筑细分行业分为四个：房屋建筑、基建、装饰、园林。那么“营改增”对园林业影响有多大呢?

“营改增”对园林企业的影响最大，以建筑业四个细分行业来看，建筑业整体的产值利润率约为3.5%，几个细分的行业中，房建约为3.2%，基建约为3.7%，建筑装饰和建筑安装业约为4.5-5%，园林业的产值利润率则远高于5%。整体而言，建筑细分行业中，产值利润率越低的行业，“营改增”后受到的影响越小，而行业产值利润率越高的行业，“营改增”后受到的影响就越大。

前瞻经济学人

以前园林企业从外部调苗木，苗木基地很多都没有发票，平均来说，如果是纯园林的话，苗木的成本约占总成本的70%;如果是公园的话，苗木成本占总成本的40-50%;如果需要挖大湖的话，那么土的成本要高于苗木的成本。“营改增”对园林企业的影响最大，主要源于苗木这一进项，园林企业原来交3%的营业税，现在交11%的增值税，就算能实现一些增值税进项抵扣，仍然要交8-9%的税，对企业的影响很大，而且没什么可筹划的税务空间。另外，园林设计业务归属于文化创意服务中的设计服务业，原先按5%缴纳营业税，目前已改制为缴纳增值税。

花木种植业：花卉种植销售过去虽然一直经申请可以获得免税，但未来税务部门会严格加以管理，一定是自产自销产品，也有可能是你买来需要增值税进项，你卖出去的差价给予免税的可能。因为工程业下部税种的改革，未来将导致园林工程采购花木时必须要对方提供花木发票，不然园林公司将面临巨大的税。

对于营改增后园林工程企业如何调整

1、企业可以根据自身经营情况和规模，合理选择纳税人身份

111号文明确指出，小规模纳税人会计核算健全，能够提供准确税务资料的，可以向主管税务机关申请一般纳税人资格认定，成为一般纳税人。这给了中小型园林工程企业一次选择的机会。

2、在招投标及合同签订过程中考虑增值税因素

园林工程企业应从招投标直至合同签订的整个过程中将增值税因素考虑进去，包括设计概算和施工图预算。在合同报价时应对增值税进行成本折算，将一部分税收成本转嫁到下游。签订合同以包工包料为宜，减少甲供材料合同，避免非正常的分包转包，这样可以合理合法地取得更多抵扣发票。

3、建立合格供应商体系，充分取得进项税抵扣

营改增后，企业能否减轻税负的关键就是能否充分取得进项税抵扣。经过专业测算，理论上园林设计板块可抵扣成本占收入比重不低于11.7%，园林施工板块可抵扣成本占收入比重不低于72%，可基本维持原缴纳营业税税负。基于此，园林工程企业需尽可能地取得进项税抵扣发票。这就需要对现有的供应商进行全面梳理，剔除证件失效、走逃的供应商，并进行分类，区分小规模纳税人和一般纳税人，之后尽量选择一般纳税人作为材料及劳务供应商，以求取得合格的抵扣发票。而小规模纳税人则作为适当的补充。

4、更新内控体系，提高人员素质

营改增对于园林工程企业整个的内控带来的影响是全方位且深层次的，将促进企业更新内控体系。企业应在采购、招标、现金流、投资、筹资、销售、合同管理、发票管理、成本控制等方方面面重新评估，严格控制风险。营改增之后，对于财会人员来说，工作量将增加，会计科目设置、账务处理和纳税申报与缴纳营业税时有非常大的变化，对于其他管理人员也提出了更高的要求，企业应从一把手到基层员工，充分重视，及时更新知识，提高人员素质。有必要的话，可以成立专门的团队，保证营改增的顺利实施。

5、调整采购策略，推迟大额固定资产采购

应尽量从已经实行营改增的试点地区及行业进行苗木建材设计劳务等采购，以求取得进项税抵扣。

园林苗木是国家生态文明、绿色低碳、环境治理、美丽中国的重要载体，其应用于城乡景观绿化中的绿色生态功能、低碳环保功能和美化观赏功能无可替代，未来前景值得期待。

更多行业信息来源参考前瞻产业研究院《2016-2021年中国绿化苗木行业市场需求预测与投资战略规划分析报告》

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