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税前扣除有哪些原则？

来源：花匠小妙招时间：2024-11-07 02:59

会计实务中，税前扣除主要指所得税税前扣除的额项目，包括个人所得税、企业所得税税前扣除的项目。那么税前扣除有哪些原则?一起来看。

(一)税前扣除项目的原则：

权责发生制原则——跨期的支出应按权责发生制扣除(如租金);

配比原则——支出应与收入在一定期间应配比扣除;

相关性原则——支出应当与收入相关;

确定性原则——支出的金额应当是确定的;

【注】会计上强调谨慎性，比如对符合条件的或有事项要确认(预计负债)，但是税法上对预计的、没有实际发生的，一概不承认;所以，税法对会计上确认的预计负债、公允价值变动损益、资产减值准备、权益法核算的投资收益等等一概不承认，需要进行纳税调整。

合理性原则——支出应合理，符合企业生产经营活动常规，否则就会产生逃税的漏洞。

合法发票原值：取得合法的发票是税前扣除的前提。企业发生的支出，如果没有取得合法的发票或凭证，或者取得假发票、虚开的发票、请他人代开的发票等等不合法的发票，一律不得税前扣除，也不得办理出口退税、抵扣税款。平时预交所得税时可以缺少合法票据，但是每年汇算清缴时必须取得合法凭证，否则一律做纳税调增。企业所得税是一年算一次总账。

(二)扣除项目的范围：

(1)成本：指与营业收入配比的营业成本，不是会计上的存货成本。成本还包括不得抵扣的增值税、出口货物不得免征和抵扣的税额、进口佣金等。

(2)费用：指管理费用、销售费用、财务费用三项期间费用;

(3)税金：指下列不得税前扣除的税金之外的税金及附加。

不得税前扣除的税金企业所得税、可以抵扣的增值税、企业为职工负担的个人所得税计入税金及附加消费税、城建税和教育费附加、出口关税、资源税、土地增值税、房产税、车船税、城镇土地使用税、印花税、船舶吨税计入相关资产的成本车辆购置税、契税、进口关税、耕地占用税、烟叶税、不得抵扣的增值税通过损失扣除购进货物发生非正常损失的增值税进项税额转出

(4)损失：指企业在生产经营活动中损失和其他损失。包括：固定资产和存货的盘亏、毁损、报废损失，转让财产损失，呆账损失，坏账损失，管理不善、自然灾害造成的损失等等。

税前可以扣除的损失为净损失，即企业的损失减除责任人赔偿和保险赔款后的余额。

企业已经作为损失处理的资产，在以后纳税年度又全部收回或者部分收回时，应当计入当期收入。比如，企业的财产被盗，发生损失，后来公安机关破案，把财产追回来了;企业已经确认的坏账损失，后来债务人又还钱了。

(5)其他支出：指企业其他与生产经营活动有关的、合理的支出。如亏损弥补、以前年度结转的允许扣除的支出等。

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