2万元的时间点为逾期时，不作销售处理；增值税销项税额=13. 58万？

【经济法基础】【单选题】甲白酒厂是增值税一般纳税人，2020 年3月份销售白酒并取得不含税销售 收入100万元，收取包装物押金5万 元，没收逾期未归还包装物押金2万 元。已知，甲白酒厂规定包装物应当 于提货之日起1个月内返还，逾期未 归还者没收押金；白酒适用的增值税 税率为13%。甲白酒厂当月该笔业务 增值税销项税额是（）万元。 A.13.58 B.17.44 C.15. 26 D.14. 97 【答案】A 【解析】根据规定：（1）对销售啤 酒、黄酒以外的其他酒类产品而收取的包 装物押金，无论是否返还以及会计上如何 核算，均应在收取当期并入销售额中征税; （2）纳税人为销售货物而出租、出借包装物 收取的押金,单独记账核算，且时间在1年 以内，又未过期（合同约定的期限）的，不并 入销售额。本题中5万元的包装物押金时 间点为收取时，应价税分离后并入销售额 作销售处理;2万元的时间点为逾期时，不 作销售处理；因此增值税销项税额= [100 +5：（1 + 13%）]X13% = 13. 58（万元）。

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这题考核白酒相关规定包装物押金在收到时应当作为销售额一部分一同计算消费税，他和一般货物包装物押金逾期确认销售额不同

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2020-04-15 16:28:45

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